重监督、提质量、请运用——医院强审计时代开启！-k8凯发

国家卫生健康委发布《关于印发进一步加强卫生健康行业内部审计工作若干意见的通知》（以下简称《通知》），旨在深入贯彻习近平总书记关于医药卫生机构建立内审制度、加强自查自纠的重要指示精神，着力解决目前行业内部审计存在问题，更好发挥内部审计监督作用。 《意见》采取干条形式行文，共10条。 

第一至三 条围绕加 强党的领导提出措施。 明确细化党组织讨论决定的具体事项，从单位领导班子层面保障审计独立性。强调落实习近平总书记重要指示精神，推动建设内部审计机构。明确内部审计应当在党的领导下，建立健全监督计划会商、信息共享和成果共用等机制。 第四至七条围绕加强审计监督，提出重监督、提质量、强运用的具体措施。 

一是明确内部审计人员不得从事的业务领域和应当开展的审计项目，解决内部审计“干什么”的问题。

二是聚焦审计质量，就自主审计项目和委托审计项目提出要求，细化质量控制环节和内容，解决“怎么干”的问题。三是分别对审计整改和结果运用提出要求，促进各单位履行整改主体责任，解决“怎么用”的问题。由于国家卫健委已制定审计整改管理办法，《通知》仅作出原则性规定。 第八至十条围绕健全长效机制提出措施。 强调信息技术对审计的促进作用，推进科技强审。明确审计干部队伍建设目标，要求转变审计思路。对各地各单位提出落实要求。 《健康县域传播平台》邀请 陕西省山阳县卫健局原副局长徐毓才 解读《通知》，分享他对《通知》的看法。 

0     1 全面加强党的领导   党的领导制度是我国的根本领导制度。各单位党组织要发挥把方向、管大局、作决策、促改革、保落实的领导作用，推动和保障单位内部审计工作，讨论决定单位内部审计发展规划、年度审计项目计划、审计工作报告等重大事项。各单位党组织、主要负责人要直接领导审计工作，鼓励有条件的单位设置总审计师协助领导审计工作，协助领导审计工作的同志不得同时分管财务、资产、采购、基本建设、内部控制建立或实施等可能影响审计独立性的工作。内部审计机构要认真贯彻落实重大事项请示报告制度，审计中发现重大问题应当及时向本单位党组织报告。   

专家点评 ： 目前全国大多数县级医院和县卫健局内并没有设置总审计师职位。但早在2010年，当时卫生部医管司修订《全国医院工作制度与人员岗位职责》后，就 明确医疗机构应当建立健全内部审计制度，做好内部审计是院长的职责 ，明确年收入3000 万元以上或拥有300 张以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计部门。本条意见要求各单位党组织、主要负责人直接领导审计工作，鼓励有条件的单位设置总审计师职务， 明确细化党组织讨论决定的具体事项，从单位领导班子层面保障审计独立性。   

0     2 推动内审机构建设     各单位要全面落实习近平总书记重要指示精神，从讲政治的高度认识内部审计机构建设的重要性。符合《卫生计生系统内部审计工作规定》第十四条要求、应当设置独立内部审计机构的单位，要根据机构编制相关规定，按程序推动设立内部审计机构、配齐配强内部审计人员。   

专家点评 ： 目前县级医院和县卫健局大部分都没有设置内审机构。 即使按照医院等级评审等要求设置了的单位，评审结束后其内审机构要么闲置，要么转岗做财务，基本上也没有履职尽责 ，这也是为什么《通知》强调内部审计机构建设的重要性。   

0     3 重监督、提质量、强运用—医院强审计时代开启！     各单位要积极发挥党内监督主导作用，加强内部审计与组织人事、纪检监察、巡视巡察等工作的协调联动。要健全审计计划会商机制，编制年度审计项目计划要与干部监督、巡视巡察等工作计划有机衔接。要健全信息共享和成果共用机制，内部审计发现的重大问题线索应当按照干部管理权限和规定程序移送本单位纪检监察部门或上级主管机关、单位，对纪检监察部门提请协助办理的事项要予以支持配合。   

专家点评：一直以来审计就是卫生健康系统的常态化工作，有内部审计、各地安排的年度审计和主要领导离任审计，这一次加强审计不能看做是一次新举措。建立健全监督计划会商、信息共享和成果共用等机制，确有利于治理以商业贿赂为核心的医疗机构腐败现象， 但本次加强审计工作能否对县级医院带来改变，其关键不在于“有没有《通知》”而在于《通知》落实的情况，“真不真”“专不专”。 

0     4 聚焦审计监督职责     各单位内部审计机构要认真履行审计监督主责主业，坚持内部审计独立性和客观性。内部审计人员不得从事本单位财务会计、资产管理、合同归口管理、内部控制的建立或实施、基本建设工程和修缮管理、采购或招投标评审（不包括审计服务采购评审）等可能影响内部审计独立、客观履行审计职责的活动。要坚持依法依规审计，建立健全本单位内部审计制度。要充分发挥“离得近”“看得清”优势，聚焦关键业务和重点环节，着力揭示经济运行风险隐患。要推进审计项目和审计组织方式“两统筹”，组织开展经济责任审计、预算执行和财务收支审计、转移支付资金专项审计，积极推动实施重大政策落实情况审计、重大建设项目全过程跟踪审计、大型绩效审计和、政府采购、内部控制、合同管理等专项审计。   

专家点评：近年来医疗卫生行业出现的腐败案件主要出现在药品、器械设备和总务物资采购、基础设施建设的招标投标等领域。开展专项审计能够更有效地针对这些方面存在不干净、不规范问题的卫生健康行业单位， 不单是医院和卫健局，药企和医疗器械厂商如果确实存在问题，也会在审计工作中暴露 出来。  

0     5 提升审计工作质量     各单位内部审计机构要加强审计项目全流程质量管理，全面落实《中国内部审计准则》，重点做好方案编制、审计过程实施、发现问题定性、报告撰写与复核、底稿资料归档等环节质量控制，提升内部审计规范化水平，切实防范审计风险。在审计资源不足时，可以委托社会中介机构或专业人员协助开展审计工作，并对采用的审计结果负责。要加强社会中介机构参与审计项目的质量控制，事前履行内部批准程序、明确委托协议内容，事中加强组织管理、保密管理和质量控制，利用社会中介机构成果前探索开展审计质量评价。开展经济责任审计时，不得将项目整体委托其他组织独立实施；外聘人员不得担任审计组组长，不得独立开展外部调查或承担现场廉政监督、经费管理、涉密资料保管等工作。各地卫生健康行政部门要积极发掘优秀内部审计项目，加强示范引领和交流互鉴，探索编制重点领域专项审计标准化操作规程。   

专家点评：之前有关审计、绩效评估甚至技术职称评审、医院等级评审的相关通知都会在文件中使用类似的说法，允许社会中介机构或专业人士参与。《通知》特别强调“开展经济责任审计时，不得将项目整体委托其他组织独立实施；外聘人员不得担任审计组组长，不得独立开展外部调查或承担现场廉政监督、经费管理、涉密资料保管等工作。” 这一整套审计质量控制措施，可以保证社会中介机构参与审计工作不会带来额外的风险。 

0     6 建立整改长效机制     被审计单位负责人是审计整改的第一责任人。被审计单位承担审计整改主体责任，对审计整改结果的真实性、完整性、合规性负责。要健全清单管理机制，根据审计发现问题清单，将审计整改任务分解到部门、责任落实到人，分步形成任务清单、整改清单。要对审计发现问题分类施策推动整改，按照立行立改、分阶段整改、持续整改等要求采取不同整改措施，建立健全审计整改长效机制。   

专家点评：全系统内部审计工作被弱化、虚化、边缘化，监督作用发挥不到位、不充分等问题是普遍问题， 要解决这一现象需要持续发力，既要有“爆发力”，还要有“耐力” 。《通知》对县级医院的影响尚需要冷静观察。   

0     7 强化审计结果运用     各单位要健全内部审计结果运用机制，将审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部和制订政策、完善制度的重要参考。要有效利用内部审计力量和成果，对属管单位内部审计发现且完成整改的问题可以不在审计报告中反映。要健全审计整改约谈和问责机制，明确应当约谈或问责的具体情形。   

专家点评：《中华人民共和国审计法》于2021年第二次修订，今年1月1日正式实施。这一次修订重视审计结果的运用，该法第五十二条规定，“审计结果以及整改情况应当作为考核、任免、奖惩领导干部和制定政策、完善制度的重要参考；拒不整改或者整改时弄虚作假的，依法追究法律责任。” 《通知》强化审计结果运用，与《中华人民共和国审计法》的修订方向是一脉相承的。   

0     8 着力推动科技强审     各单位要贯彻落实习近平总书记关于科技强审的重要指示精神，运用大数据等现代信息技术，积极支持内部审计信息化建设，消除信息孤岛。各单位应当为内部审计机构查阅财务、资产、采购、医疗、后勤等有关计算机系统及其电子数据提供条件，探索建设集成化的内部审计信息系统，并与其他信息系统互联互通。要坚持以用为本开展数据分析，促进审计工作从现场审计为主向后台数据分析和现场审计并重转变，通过数据对比分析，着力发现苗头性、倾向性问题，强化风险感知预警。要建立健全内部审计数据管理制度，保障数据安全。   

专家点评： “科技强审”将会是县级医院落实《通知》的难点 。目前，县级医院和县卫健局的信息化建设程度不高，审计需要查阅的大量财务、资产、采购、医疗、后勤等电子数据往往并没有集成到内部审计信息系统内，与其他信息系统互联互通的难度则更高。对县级医院来说，通过审计信息化建设发现苗头性、倾向性问题，强化风险感知预警将会非常困难。   

0     9 加强人才队伍建设     各单位要鼓励支持内部审计人员参加职业资格考试、职称评聘、高端（领军）人才培养等后续教育，以及审计、会计、法律、信息技术、卫生经济、卫生健康事业管理等相关专业知识培训，努力建设一支信念坚定、为民服务、业务精通、作风务实、敢于担当、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍。内部审计干部要转变审计思路，既要善于发现具体违规问题，也要善于发现系统性、机制性问题，更要注重提出解决问题的方法和路径，发挥审计的建设性作用。   

专家点评： 缺人才是阻止县级医院和县卫健局有效运用审计结果的重要原因 。审计工作要求工作者非常了解被审计单位的运行情况、业务类型、重点难点、相关行业领域的政策法规，而实际工作中审计工作者很难成为了解县级医院或县卫健局在资产、采购、医疗、后勤、信息化等方方面面情况的通才，所以即使通过审计工作集成了大量的信息，也看不出问题所在。   

1      0 加强组织实施     各地卫生健康行政部门要进一步提高政治站位，将推动医药卫生机构建立内审制度、加强自查自纠作为一项重要政治任务常抓不懈；要加强对卫生健康行业发展政策、资金和项目的研究，深入开展研究型审计，提高审计工作的前瞻性和建设性。各单位要多措并举提高内审工作水平，扎实做好审计整改，有效防范化解重大风险。各单位内部审计机构要进一步贯彻落实内部审计工作规定，围绕监督主责主业履职尽责，加强对属管单位内部审计的指导和监督，形成全系统内部审计工作合力，为卫生健康事业高质量发展提供监督保障。   

专家点评： 研究型审计要求审计工作者以更宽容、宏观的态度看待审计工作中暴露出的问题。 比起孤立地思考解决问题，更重要的是探索“是什么样的障碍导致了问题的产生”。审计工作者需要以整体的、全面的角度思考，如何通过解决审核中暴露的问题，推动被审计单位发展，这才是审计工作的前瞻性和建设性的体现。